十八大以來，黨中央、國務院高度重視國有企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究工作，十八屆三中全會中明確提出“強化國有企業(yè)經(jīng)營投資責任追究”，《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》也將“嚴格責任追究”作為一項重要改革任務。2016年8月，國務院辦公廳印發(fā)《國務院辦公廳關于建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度的意見》，對國有企業(yè)責任追究范圍、損失認定、責任認定、責任追究處理、責任追究工作的組織實施等作出了框架性規(guī)定。2018年7月，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究實施辦法（試行）》，進一步加強和規(guī)范中央企業(yè)責任追究工作，有效防止國有資產(chǎn)流失。

近日國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)的《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》（以下簡稱“《合規(guī)辦法》”），在《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法（公開征求意見稿）》的基礎上，刪除了“對于符合企業(yè)盡職合規(guī)免責事項清單內(nèi)情形的行為，可以按照相關規(guī)定免于責任追究的內(nèi)容。”并專門增加了監(jiān)督問責的章節(jié)，進一步加強了對違規(guī)行為的問責和追究力度。

在黨中央、國務院越發(fā)重視國有企業(yè)資產(chǎn)損失責任追究工作的背景下，元正盛業(yè)合規(guī)律師團隊從一線律師法律實務視角，對違規(guī)整改及責任追究的相關問題與國企管理者及同行交流，希望能通過完善的違規(guī)或違法責任追究機制助力企業(yè)發(fā)展。

【相關條款內(nèi)容介紹】

《合規(guī)辦法》第四條 “國資委負責指導、監(jiān)督中央企業(yè)合規(guī)管理工作，對合規(guī)管理體系建設情況及其有效性進行考核評價，依據(jù)相關規(guī)定對違規(guī)行為開展責任追究”。

第十五條 “中央企業(yè)紀檢監(jiān)察機構(gòu)和審計、巡視巡察、監(jiān)督追責等部門依據(jù)有關規(guī)定，在職權范圍內(nèi)對合規(guī)要求落實情況進行監(jiān)督，對違規(guī)行為進行調(diào)查，按照規(guī)定開展責任追究”。

第十七條 “中央企業(yè)應當制定合規(guī)管理基本制度，明確總體目標、機構(gòu)職責、運行機制、考核評價、監(jiān)督問責等內(nèi)容”。

第二十四條 “中央企業(yè)應當設立違規(guī)舉報平臺，公布舉報電話、郵箱或者信箱，相關部門按照職責權限受理違規(guī)舉報，并就舉報問題進行調(diào)查和處理，對造成資產(chǎn)損失或者嚴重不良后果的，移交責任追究部門；對涉嫌違紀違法的，按照規(guī)定移交紀檢監(jiān)察等相關部門或者機構(gòu)”。

第二十五條 “中央企業(yè)應當完善違規(guī)行為追責問責機制，明確責任范圍，細化問責標準，針對問題和線索及時開展調(diào)查，按照有關規(guī)定嚴肅追究違規(guī)人員責任。

中央企業(yè)應當建立所屬單位經(jīng)營管理和員工履職違規(guī)行為記錄制度，將違規(guī)行為性質(zhì)、發(fā)生次數(shù)、危害程度等作為考核評價、職級評定等工作的重要依據(jù)”。

第三十七條 “中央企業(yè)違反本辦法規(guī)定，因合規(guī)管理不到位引發(fā)違規(guī)行為的，國資委可以約談相關企業(yè)并責成整改；造成損失或者不良影響的，國資委根據(jù)相關規(guī)定開展責任追究”。

第三十八條 “中央企業(yè)應當對在履職過程中因故意或者重大過失應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題存在失職瀆職行為，給企業(yè)造成損失或者不良影響的單位和人員開展責任追究”。

【元正盛業(yè)律師解讀 】

筆者認為，《合規(guī)辦法》上述條款內(nèi)容細致明確的規(guī)定，反映出國資監(jiān)管機構(gòu)明顯加大對違規(guī)行為的追責力度，力圖通過體系化、全面化、嚴厲化、明確化的責任追究手段保障合規(guī)管理機制運行的有效性。第一，明確了國資委的監(jiān)督管理職責；第二，強調(diào)了責任追究覆蓋企業(yè)全員，要求企業(yè)建立所屬單位經(jīng)營管理和員工履職違規(guī)行為記錄制度，并將違規(guī)行為性質(zhì)、發(fā)生次數(shù)、危害程度等作為考核評價、職級評定等工作的重要依據(jù)；第三，強化了追責問責機制，形成了國資委和企業(yè)內(nèi)部共同監(jiān)管的機制；第四，細化了監(jiān)督機構(gòu)職責和監(jiān)督內(nèi)容，明確紀檢監(jiān)察機構(gòu)、審計、巡視巡察、監(jiān)督追責等部門，在職權范圍內(nèi)開展監(jiān)督、調(diào)查與追責工作。

有效、合理的責任追究機制，不僅可以讓違規(guī)人員承擔相應后果，為自己的違規(guī)行為付出代價，防止相關人員再次發(fā)生違規(guī)行為，還可以起到警示其他人員的作用，使得其他人員不敢違規(guī)、不愿違規(guī)，為國有企業(yè)合規(guī)管理機制運行保駕護航，保障企業(yè)的正常經(jīng)營秩序。

元正盛業(yè)合規(guī)律師團隊特別提示，國企管理者及全體工作人員應高度關注《合規(guī)辦法》第三十八條“......履職過程中因故意或者重大過失應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題存在失職瀆職行為，給企業(yè)造成損失或者不良影響的單位和人員開展責任追究”，該條款內(nèi)容給國企管理者乃至全體員工提出了非常高的合規(guī)能力要求，包括但不限于要“知規(guī)”“守規(guī)”，還要具備“及時查出違規(guī)問題”的專業(yè)能力和高度的勤勉盡責精神。否則，作為國企工作人員的“您”被追責的可能性很大。

國企（特別是商業(yè)類企業(yè)）在投資、業(yè)務開展、經(jīng)營管理、履行社會責任等每個具體經(jīng)營管理活動需要遵守的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件、行業(yè)準則、國際條約和規(guī)則、企業(yè)規(guī)章制度、《公司章程》等各種“規(guī)”數(shù)不勝數(shù)。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2021年12月，我國現(xiàn)行有效法律291件、行政法規(guī)和監(jiān)察法規(guī)611件，地方性法規(guī)1.2萬余件，還有其他更多數(shù)量的行業(yè)標準、企業(yè)制度、國際條約和規(guī)則等。嚴格來講，企業(yè)違反這些“規(guī)”，即視為“違規(guī)”。這些眾多的“規(guī)”如果全部讓國企高管和員工全部掌握并熟知，難度較大，但國企高管和員工如果不掌握最基本或最重要的“規(guī)”，也必將寸步難行，或步步驚心。

元正盛業(yè)合規(guī)律師團隊花了大量時間研究整理與國企經(jīng)營有關的規(guī)，正在逐步建立健全國企的《合規(guī)義務庫》。為便于國企高管和員工快速掌握最基本、最重要的“規(guī)”，筆者在本文推薦《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究實施辦法（試行）》中明確的國企高管及員工在履職中應關注11個方面72種責任追究情形，具體為：

【集團管控方面】

 違反規(guī)定程序或超越權限決定、批準和組織實施重大經(jīng)營投資事項，或決定、批準和組織實施的重大經(jīng)營投資事項違反黨和國家方針政策、決策部署以及國家有關規(guī)定。

對國家有關集團管控的規(guī)定未執(zhí)行或執(zhí)行不力，致使發(fā)生重大資產(chǎn)損失對生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況產(chǎn)生重大影響。

對集團重大風險隱患、內(nèi)控缺陷等問題失察，或雖發(fā)現(xiàn)但沒有及時報告、處理，造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴重不良后果。

所屬子企業(yè)發(fā)生重大違規(guī)違紀違法問題，造成重大資產(chǎn)損失且對集團生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況產(chǎn)生重大影響，或造成其他嚴重不良后果。

對國家有關監(jiān)管機構(gòu)就經(jīng)營投資有關重大問題提出的整改工作要求，拒絕整改、拖延整改等。

【風險管理方面】

未按規(guī)定履行內(nèi)控及風險管理制度建設職責，導致內(nèi)控及風險管理制度缺失，內(nèi)控流程存在重大缺陷。

內(nèi)控及風險管理制度未執(zhí)行或執(zhí)行不力，對經(jīng)營投資重大風險未能及時分析、識別、評估、預警、應對和報告。

未按規(guī)定對企業(yè)規(guī)章制度、經(jīng)濟合同和重要決策等進行法律審核。

未執(zhí)行國有資產(chǎn)監(jiān)管有關規(guī)定，過度負債導致債務危機，危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

惡意逃廢金融債務。

瞞報、漏報、謊報或遲報重大風險及風險損失事件，指使編制虛假財務報告，企業(yè)賬實嚴重不符。

【購銷管理方面】

未按規(guī)定訂立、履行合同，未履行或未正確履行職責致使合同標的價格明顯不公允。

未正確履行合同，或無正當理由放棄應得合同權益。

違反規(guī)定開展融資性貿(mào)易業(yè)務或“空轉(zhuǎn)”“走單”等虛假貿(mào)易業(yè)務。

違反規(guī)定利用關聯(lián)交易輸送利益。

未按規(guī)定進行招標或未執(zhí)行招標結(jié)果。

違反規(guī)定提供賒銷信用、資質(zhì)、擔?；蝾A付款項，利用業(yè)務預付或物資交易等方式變相融資或投資。

違反規(guī)定開展商品期貨、期權等衍生業(yè)務。

未按規(guī)定對應收款項及時追索或采取有效保全措施。

【工程承包建設方面】

未按規(guī)定對合同標的進行調(diào)查論證或風險分析。

未按規(guī)定履行決策和審批程序，或未經(jīng)授權和超越授權投標。

違反規(guī)定，無合理商業(yè)理由以低于成本的報價中標。

未按規(guī)定履行決策和審批程序，擅自簽訂或變更合同。

未按規(guī)定程序?qū)贤s定進行嚴格審查，存在重大疏漏。

工程以及與工程建設有關的貨物、服務未按規(guī)定招標或規(guī)避招標。

違反規(guī)定分包等。

違反合同約定超計價、超進度付款。

【資金管理方面】

違反決策和審批程序或超越權限籌集和使用資金。

違反規(guī)定以個人名義留存資金、收支結(jié)算、開立銀行賬戶等。

設立“小金庫”。

違反規(guī)定集資、發(fā)行股票或債券、捐贈、擔保、委托理財、拆借資金或開立信用證、辦理銀行票據(jù)等。

虛列支出套取資金。

違反規(guī)定超發(fā)、濫發(fā)職工薪酬福利。

因財務內(nèi)控缺失或未按照財務內(nèi)控制度執(zhí)行，發(fā)生資金挪用、侵占、盜取、欺詐等。

【轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權、上市公司股權、資產(chǎn)等方面】

未按規(guī)定履行決策和審批程序或超越授權范圍轉(zhuǎn)讓。

財務審計和資產(chǎn)評估違反相關規(guī)定。

隱匿應當納入審計、評估范圍的資產(chǎn)，組織提供和披露虛假信息，授意、指使中介機構(gòu)出具虛假財務審計、資產(chǎn)評估鑒證結(jié)果及法律意見書等。

未按相關規(guī)定執(zhí)行回避制度。

違反相關規(guī)定和公開公平交易原則，低價轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權、上市公司股權和資產(chǎn)等。

未按規(guī)定進場交易。

【固定資產(chǎn)投資方面的責任追究情形】

未按規(guī)定進行可行性研究或風險分析。

項目概算未按規(guī)定進行審查，嚴重偏離實際。

未按規(guī)定履行決策和審批程序擅自投資。

購建項目未按規(guī)定招標，干預、規(guī)避或操縱招標。

外部環(huán)境和項目本身情況發(fā)生重大變化，未按規(guī)定及時調(diào)整投資方案并采取止損措施。

擅自變更工程設計、建設內(nèi)容和追加投資等。

項目管理混亂，致使建設嚴重拖期、成本明顯高于同類項目。

違反規(guī)定開展列入負面清單的投資項目。

【投資并購方面的責任追究情形】

未按規(guī)定開展盡職調(diào)查，或盡職調(diào)查未進行風險分析等，存在重大疏漏。

財務審計、資產(chǎn)評估或估值違反相關規(guī)定。

投資并購過程中授意、指使中介機構(gòu)或有關單位出具虛假報告。

未按規(guī)定履行決策和審批程序，決策未充分考慮重大風險因素，未制定風險防范預案。

違反規(guī)定以各種形式為其他合資合作方提供墊資，或通過高溢價并購等手段向關聯(lián)方輸送利益。

投資合同、協(xié)議及標的企業(yè)公司章程等法律文件中存在有損國有權益的條款，致使對標的企業(yè)管理失控。

違反合同約定提前支付并購價款。

投資并購后未按有關工作方案開展整合，致使對標的企業(yè)管理失控。

投資參股后未行使相應股東權利，發(fā)生重大變化未及時采取止損措施。

違反規(guī)定開展列入負面清單的投資項目。

【改組改制方面】

未按規(guī)定履行決策和審批程序。

未按規(guī)定組織開展清產(chǎn)核資、財務審計和資產(chǎn)評估。

故意轉(zhuǎn)移、隱匿國有資產(chǎn)或向中介機構(gòu)提供虛假信息，授意、指使中介機構(gòu)出具虛假清產(chǎn)核資、財務審計與資產(chǎn)評估等鑒證結(jié)果。

將國有資產(chǎn)以明顯不公允低價折股、出售或無償分給其他單位或個人。

在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟、實施員工持股計劃、破產(chǎn)重整或清算等改組改制過程中，違反規(guī)定，導致發(fā)生變相套取、私分國有資產(chǎn)。

未按規(guī)定收取國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款。

改制后的公司章程等法律文件中存在有損國有權益的條款。

【境外經(jīng)營投資方面】

未按規(guī)定建立企業(yè)境外投資管理相關制度，導致境外投資管控缺失。

開展列入負面清單禁止類的境外投資項目。

違反規(guī)定從事非主業(yè)投資或開展列入負面清單特別監(jiān)管類的境外投資項目。

未按規(guī)定進行風險評估并采取有效風險防控措施對外投資或承攬境外項目。

違反規(guī)定采取不當經(jīng)營行為，以及不顧成本和代價進行惡性競爭。

違反國家明令禁止的其他境外經(jīng)營投資行為的。

【違規(guī)原因分析】

元正盛業(yè)律師經(jīng)專題研究，并借鑒行業(yè)內(nèi)的觀點，對國企高管和員工違規(guī)原因進行了分析，主要原因有：

企業(yè)不重視合規(guī)管理。

高管及員工缺乏合規(guī)知識，在不知不覺中違規(guī)。

合規(guī)培訓覆蓋面不足。

合規(guī)制度建設較為滯后，尚未形成完整的制度體系。

合規(guī)制度執(zhí)行不到位。

合規(guī)監(jiān)督管理不到位。

發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后未能及時、有效處理。

利益驅(qū)動下鋌而走險。

【整改預防建議及注意事項】

企業(yè)應高度重視企業(yè)合規(guī)文化建設，從領導以身作則、身體力行開始，扎實做好“人人合規(guī)”“事事合規(guī)”“主動合規(guī)”“價值合規(guī)”的陽光合規(guī)文化。

企業(yè)需盡快建立科學全面的合規(guī)管理體系。

企業(yè)需盡快建立務實有效、與企業(yè)經(jīng)營管理相容的各項合規(guī)制度體系。

企業(yè)需盡快完成合規(guī)管理體系的建立、匹配能勝任合規(guī)管理工作的人員、資金、技術等支持。

細化各類經(jīng)營投資責任清單，明確崗位職責和履職程序，提高經(jīng)營投資責任管理的規(guī)范化、科學化水平。

建立健全違規(guī)責任追究制度，細化責任追究的原則、范圍、依據(jù)、啟動機制、程序、方式、標準和職責，保障責任追究工作有章可循、規(guī)范有序。

建立健全風險事件處置程序，跟蹤關注或有資產(chǎn)損失，以追責促追損，及時化解資產(chǎn)損失風險。

凝聚監(jiān)督合力，充分發(fā)揮黨組織、審計、財務、法律、人力資源、巡視、紀檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用，形成聯(lián)合實施、協(xié)同聯(lián)動、規(guī)范有序的責任追究工作機制。

做好企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究相關制度的宣傳解釋工作，凝聚社會共識，為深入開展責任追究工作營造良好氛圍；要結(jié)合對具體案例的調(diào)查處理，在適當范圍進行總結(jié)和通報，接受社會監(jiān)督，充分發(fā)揮警示教育作用。

元正盛業(yè)合規(guī)律師團隊認為“責任追究是手段不是目的”。企業(yè)要有將違規(guī)追責轉(zhuǎn)化為促進企業(yè)健康發(fā)展、打造世界一流企業(yè)的能力和最大限度減少違規(guī)情形的有效可行方案才是正道。