實(shí)踐中，自然人股東增資有限責(zé)任公司（下稱公司），可以以貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)增資。在增資入股時(shí)，由于增資方式的不同，導(dǎo)致自然人股東承擔(dān)或輕或重的稅負(fù)。具體情況為：

一、自然人股東以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)增資入股公司的納稅情況

印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條“印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：（三）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額”、第八條“印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算”、印花稅稅目稅率表“營(yíng)業(yè)賬簿：實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五”規(guī)定，自然人股東以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)增資入股公司，涉及稅種為印花稅，應(yīng)按照實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五繳納印花稅。

二、自然人股東以持有其他公司股權(quán)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司的納稅情況

1、印花稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條、第八條以及印花稅稅目稅率表“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），價(jià)款的萬分之五”規(guī)定，自然人股東以股權(quán)增資入股公司的，印花稅應(yīng)按照價(jià)款的萬分之五繳納。

2、個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

因此，自然人以持有其他公司的股權(quán)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，如有所得的，需繳納百分之二十的個(gè)人所得稅。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注《〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）、《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）規(guī)定。

三、自然人股東以實(shí)物（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司的納稅情況

1、印花稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。自然人以實(shí)物（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，印花稅應(yīng)按照價(jià)款的萬分之五繳納。

2、個(gè)人所得稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，自然人以實(shí)物（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，如有所得的，需繳納百分之二十的個(gè)人所得稅。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）規(guī)定。

3、增值稅及附加稅費(fèi)

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶”、第九條“條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人”規(guī)定，個(gè)人增資行為不視同銷售，不繳納增值稅，也無需繳納城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)文件。

四、自然人以無形資產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司的納稅情況 

1、印花稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。自然人股東以無形資產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，印花稅應(yīng)按照價(jià)款的萬分之三繳納。

2、個(gè)人所得稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，自然人以無形資產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，如有所得的，需繳納百分之二十的個(gè)人所得稅。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）、《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）規(guī)定。

3、增值稅及附加稅費(fèi)

根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人”、第十條“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”“銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”規(guī)定，自然人以無形資產(chǎn)增資應(yīng)繳納增值稅及附加稅費(fèi)。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)文件。

五、自然人以不動(dòng)產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司的納稅情況 

1、印花稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。自然人股東以不動(dòng)產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，印花稅應(yīng)按照價(jià)款的萬分之五繳納。

2、個(gè)人所得稅

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，自然人以不動(dòng)產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)）增資入股公司，如有所得的，需繳納百分之二十的個(gè)人所得稅。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）規(guī)定。

3、增值稅及附加稅費(fèi)

前文已詳述，本節(jié)簡(jiǎn)述。根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條、第十條“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”“銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅”規(guī)定，自然人以不動(dòng)產(chǎn)增資應(yīng)繳納增值稅及附加稅費(fèi)。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)文件。

4、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅”《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為”規(guī)定，自然人以不動(dòng)產(chǎn)增資入股公司的應(yīng)繳納土地增值稅。具體操作、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額還需關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)文件。

5、契稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》規(guī)定，需繳納契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。因此，自然人股東以作價(jià)投資（入股）等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，非契稅納稅人，不需繳納契稅。

綜上所述，不同的增資方式會(huì)產(chǎn)生不同的納稅義務(wù)，尤其是在幾種增資方式共存時(shí)或貨幣增資和非貨幣性資產(chǎn)增資相互轉(zhuǎn)換時(shí)，但不管選擇哪一種增資方式，稅負(fù)的多少及承擔(dān)方式還應(yīng)以最有利于增資人且為該增資人接受為前提，并考慮現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策。